Uma vista geral da depreciação e da vida da depreciação do imposto

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Suponha-o compras de uma firma uma máquina moendo para $100.000 e usos ele por cinco anos, depois do qual é desfeito. O custo dos bens produziu pela máquina deve incluir uma carga para a máquina, e esta carga é chamada depreciação. Nas seguintes seções, nós revemos alguns dos conceitos da depreciação cobertos em cursos da contabilidade. As companhias calculam frequentemente o one-way da depreciação ao figurar impostos e uma outra maneira ao relatar a renda aos investors: muitos usam o método em linha reta para o relatório do acionista (ou “as finalidades” do livro), mas usam a taxa a mais rápida permitida pela lei para finalidades do imposto. Sob o método em linha reta usado para o acionista que relata, um normalmente faz exame do custo do recurso, subtrai seu valor de salvamento estimado, e divide a quantidade líquida pela vida’econômica útil do recurso s. Para um recurso com uma vida 5-year, que custe $100.000 e tenha uns $12.500 valor de salvamento, a carga de depreciação em linha reta anual é ($100.000 _ $12,500)/5 _ $17.500. A nota, entretanto, enquanto nós discutimos mais tarde, esse valor de salvamento não é considerada para finalidades da depreciação do imposto.

Para finalidades do imposto, o congress muda os métodos permissíveis da depreciação do imposto do tempo ao tempo. Antes de 1954, o método em linha reta foi requerido para finalidades do imposto, mas em 1954 métodos acelerados (contrapeso e soma-$$$-ANOS dobro-declinando’- dígitos) foram permitidos. Então, em 1981, os métodos acelerados velhos foram substituídos por um procedimento mais simples sabido como o sistema acelerado da recuperação de custo (ACRS). O sistema de ACRS foi mudado outra vez em 1986 como uma parte do ato de reforma de imposto, e sabe-se agora como o sistema acelerado modificado da recuperação de custo (MACRS); uma lei de imposto 1993 fêz umas mudanças mais adicionais nesta área.

Anote que as leis de imposto de ESTADOS UNIDOS são muito complicadas, e neste texto nós podemos somente fornecer uma vista geral de MACRS projetado dar-lhe uma compreensão básica do impacto da depreciação em decisões incluir no orçamento importante. Ao tratar da depreciação do imposto em situações real-world, as publicações ou os indivíduos atuais do serviço de rendimento interno (IRS) com perícia em matérias de imposto devem ser consultados.

Vida Da Depreciação Do Imposto

Para finalidades do imposto, o custo inteiro de um recurso é expensed sobre sua vida depreciable. Historicamente, uma vida’depreciable do recurso s foi ajustada igual a sua vida econômica útil estimada; pretendeu-se que um recurso estaria depreciado inteiramente aproximadamente no mesmo tempo que alcançou o fim de sua vida econômica útil. Entretanto, MACRS abandonou totalmente essa prática e os guidelines simples do jogo que criaram diversas classes dos recursos, cada um com a mais-ou-menos a vida arbitrariamente prescrita chamaram uma vida do período ou da classe da recuperação. A classe que de MACRS as vidas carregam somente um relacionamento áspero aos recursos’ esperou vidas econômicas úteis.

Um efeito principal do sistema de MACRS deveu encurtar as vidas depreciable dos recursos, assim dando a negócios deduções de imposto maiores cedo nas vidas’ dos recursos, aumentando desse modo o valor atual dos fluxos de dinheiro.

Umas despesas de depreciação mais elevadas resultam em uns impostos mais baixos nos anos adiantados, daqui em um valor atual mais elevado de fluxos de dinheiro. Conseqüentemente, desde que uma firma tem a escolha de usar taxas em linha reta ou a taxa acelerada, eleja mais para usar as taxas aceleradas. A permissão anual da recuperação, ou a despesa de depreciação, são determinadas multiplicando cada base’depreciable do recurso s pela porcentagem aplicável da recuperação. Os cálculos são discutidos nas seguintes seções.

A convenção do half-Year sob MACRS, a suposição é feita geralmente que a propriedade está colocada no serviço no meio do primeiro ano. Assim, para a propriedade 3-year da vida da classe, o período da recuperação começa no meio do ano onde o recurso é colocado no serviço e nas extremidades três anos mais tarde. O efeito da convenção do half-year deve estender o período da recuperação para fora de um mais ano, assim que a propriedade 3-year da vida da classe é depreciada sobre quatro anos de calendário, a propriedade 5-year é depreciada sobre seis anos de calendário, e assim por diante.

A base depreciable a base depreciable é um elemento crítico de MACRS porque cada permissão’do ano s (despesa de depreciação) depende conjuntamente da base’depreciable do recurso s e de sua vida da classe de MACRS. A base depreciable sob MACRS é igual ao preço de compra do recurso mais todos os custos do transporte e da instalação. A base não é ajustada para o valor de salvamento (que é o valor de mercado estimado do recurso no fim de sua vida útil) não obstante se acelerado ou a depreciação em linha reta está feita exame. A venda de um recurso depreciable se um recurso depreciable for vendido, o preço de venda (valor de salvamento real) menos o valor de livro undepreciated então-existente é adicionada à renda operando-se e taxed na taxa’de imposto marginal firme de s. Para o exemplo, suponha compras de uma firma um recurso 5-year da vida da classe para $100.000 e sells ele no fim do quarto ano para $25.000. O valor’de livro do recurso s é igual a $100,000(0.11 _ 0.06) _ $100,000(0.17) _ $17.000. Conseqüentemente, $25.000 _ $17.000 _ $8.000 são adicionados à renda’operando-se firme de s e taxed.

A ilustração da depreciação supõe que os produtos de alimento de Stango compram uma máquina $150.000 que caia na vida e nos lugares 5-year da classe de MACRS ele no serviço março em 15, 2003. Stango deve pagar uns $30.000 adicionais pela entrega e pela instalação. O valor de salvamento não é considerado, assim que a base’depreciable da máquina s é $180.000. (as cargas da entrega e da instalação são incluídas na base depreciable melhor que expensed no ano incorrido.) Cada permissão’da recuperação do ano s (despesa de depreciação do imposto) é determinada multiplicando a base depreciable pela porcentagem aplicável da permissão da recuperação. Assim, a despesa de depreciação para 2003 é 0.20($180,000) _ $36.000, e para 2004 é 0.32($180,000) _ $57.600. Similarmente, a despesa de depreciação é $34.200 para 2005, $21.600 para 2006, $19.800 para 2007, e $10.800 para 2008. A despesa de depreciação total sobre o período six-year da recuperação é $180.000, que é igual à base depreciable da máquina.

Como notável acima, a maioria de firmas usam a depreciação em linha reta para o acionista que relata finalidades mas MACRS para finalidades do imposto. Neste caso, porque em finalidades MACRS incluir no orçamento importante deve ser usado. Em incluir no orçamento importante, nós somos concernidos com os fluxos de dinheiro, não relatados a renda. Desde que a depreciação de MACRS é usada para impostos, este tipo de depreciação deve ser usado determinar os impostos que serão avaliados de encontro a um projeto particular. Somente se o método da depreciação usado para finalidades do imposto é usado também para a vontade da análise incluir no orçamento importante nós obtemos uma estimativa exata do fluxo de dinheiro.