Taxation das opções conservadas em estoque

Taxation das opções conservadas em estoque incentive (ISOs)

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Empregados da oferta de ISOs um tratamento de imposto muito conveniente. Se todas as condições para ISOs forem cumpridas, os empregados não taxed quando recebem ou exercitam as opções, mas somente quando vendem as partes. Quando as partes são vendidas, os empregados são geralmente responsáveis por um imposto de ganhos importantes de 20% se as partes forem prendidas por ao menos dois anos da data da concessão das opções e ao menos um ano da data do exercício das opções (em todo o outro caso, os empregados são responsáveis para o imposto de renda ordinária de acordo com seus suportes de imposto respectivos).

Para que uma opção seja reconhecida como um ISO, as seguintes circunstâncias têm que ser cumpridas:

1. As opções têm que ser concedidas de acordo com uma planta que especifica o número das opções e os empregados ou o tipo de empregados designados para recebê-los. A planta deve ser aprovada pela placa de diretores até doze meses antes ou depois de seu adoption geral pela placa de diretores.

2. As opções devem ser concedidas dentro de dez anos da data do adoption ou da aprovaçã0 da planta, qualquer está mais adiantado.

3. As opções devem estipular que têm que ser exercitadas dentro de dez anos da data da concessão.

4. O preço de exercício das opções deve igualar ou exceder o valor de mercado da parte quando a opção é concedida. Esta exigência é encontrada com provavelmente se uma tentativa honesta for feita de avaliar as partes na altura da concessão.

5. Os termos da opção devem estipular que não podem ser transferidos, exceto caso que da morte.

6. As opções devem ser concedidas a um empregado da companhia, de uma subsidiária da companhia, ou de sua companhia de pai.

7. Antes da data da concessão da opção, o suporte da opção não pode ter prendido mais de 10% das partes da companhia, de uma subsidiária da companhia, ou de sua companhia de pai, diretamente ou indiretamente. Entretanto, esta exigência não se aplica se o preço de exercício for ao menos 110% do valor de mercado da parte e as opções puderem ser exercitadas conforme a seus termos dentro de cinco anos somente.

Deve-se anotar que há um teto de $100.000 para os benefícios do ISO associados com as opções que são exercisable dentro de um ano de calendário.

A conseqüência de imposto de ISOs é que os empregados são responsáveis, como mencionado acima, para um imposto de ganhos importantes na altura da venda das partes.

Se um empregado vender as partes dentro de dois anos da data da concessão, ou dentro de um ano da data do exercício da opção (isto é, sua conversão em uma parte), ou se o empregado cessar de trabalhar para a companhia, sua subsidiária, ou companhia de pai durante o período da data da concessão das opções até três meses antes que as opções estão exercitadas (disqualifying o exercício), o empregado taxed então para uma parcela do lucro como uma renda ordinária.

Com ISOs, a companhia não pode gravar o benefício recebido pelo empregado como uma despesa. No exemplo de um exercício disqualifying de um ISO, a companhia pode deduzir o lucro para que o empregado taxed como uma despesa para finalidades do imposto, na data de pagamento do imposto pelo empregado.

Taxation de opções conservadas em estoque Non-qualificadas (NSOs)

Se as condições para um ISO não forem encontradas com, as opções estão julgadas então como NSOs. NSOs é concedido geralmente enquanto um benefício somente aos empregados e aos outros fornecedores de serviço que não podem ser dados ISOs.

Um empregado que receba NSOs taxed na data de recibo ou no exercício das opções. Se o valor de mercado da parte puder ser determinado (por exemplo, se a parte estiver negociada publicamente), a seguir o empregado taxed na altura do recibo da opção. Entretanto, se o valor de mercado da parte não puder ser determinado, então o empregado taxed na altura do exercício da opção. No general, o empregado é responsável para o imposto de renda ordinária na diferença entre o valor de mercado da parte e o preço de exercício da opção na altura do exercício. Todo o lucro adicional depois que o imposto é pago é julgado porque um ganho importante e o empregado são responsáveis para o imposto de ganhos importantes reduzido.

A companhia pode deduzir o benefício recebido pelo empregado ou pelo fornecedor de serviço, mas somente até a quantidade da renda ordinária do empregado ou de fornecedor de serviço.

Taxation de plantas da compra conservada em estoque do empregado

Um ESPP é uma planta da compensação que forneça empregados com um mecanismo especial para partes de compra da companhia. Quando as exigências reparadas nas seções 422(a) ou 423(a) do código do rendimento interno são encontradas com, as partes são sujeitas a um tratamento de imposto favorável.

No princípio, um ESPP permite um empregado que esteja interessado em participar na planta para notificar a companhia para deduzir até 15% de seu ou seu salário durante o termo da planta. No fim do termo da planta, a companhia compra partes para o empregado com a quantidade acumulado, com um disconto de até 15% no preço das partes na data da compra da parte, ou o preço das partes na data do começo da planta, qualquer é mais baixo.

O tratamento de imposto preferido é que se o empregado mantiver as partes compradas por dois anos do começo do termo da planta e por um ano da data da compra das partes, então a quantidade taxed como a renda ordinária será o mais baixo do ganho real ou do disconto no preço de compra. Isto é, todo o aumento no valor da data da compra das partes até a data da venda das partes taxed como um ganho importante na taxa de 20%.

As seguintes circunstâncias têm que ser encontradas com para que uma planta seja reconhecida como um ESPP: A planta deve ser aprovada pela reunião geral do accionista; seu termo não pode ser mais longo de cinco anos; nenhum offeree pode prender mais de 5% do capital de parte; um offeree não pode comprar partes para mais de $25.000 em um ano de calendário; as direitas sob a planta não podem ser transferable; os offerees são todos os empregados; e todos os empregados da companhia têm que ser intitulados participar na planta, embora os empregados que são empregados por menos de dois anos, os empregados que não trabalham mais de 20 horas por a semana, os empregados que não trabalham mais de cinco meses em um ano de calendário, e os empregados altamente compensados possam ser excluídos desta régua.